2018年高新技術企業審查問題匯總

2018年度全國高新技術企業認定工作已經結束，2019年國家高新技術企業認定工作預計會推遲到8月份開始，今年的全國高新技術企業認定要求趨嚴，尤其是稅務機關特別關注的財務不規范事項，現總結主要原因如下，供高新技術企業借鑒：

1、研發項目與實際高新產品收入無關聯性，發票內容與研發收入內容不相匹配，高新收入為產品類后入，而企業實際研發的為各類平臺及系統，審計報告中的高新收入組成基本都是購入的硬件產品。非企業研發的高新產品；

2、研發人員中包含非研發人員，研發費中的折舊費計提存在問題；

3、存在大量勞務派遣人員，研發人員比例不足10%；

4、存在與關聯方之間的委托研發，且金額較大，為研發費的主要組成部分，無法確認是否符合交易原則；

5、固定資產未及時入賬，研發與生產共用設備無工時記錄，無法對研發費用進行正確歸集。 生產與研發所領材料共用領料單，沒有科研人員簽字，無法判斷用于研發或生產；

6、科技人員無專業證書或專業技能，無法證明其具有軟件著作權開發能力；

7、企業近三年向稅務機關報送的財務報表和年度申報表均未歸集研發費用；

8、高新產品自行設計、委托加工，無賬載核算記錄；進銷貨名稱相同，且稅務登記為批發業；

9、該企業2015年、2016年未設研發費用明細賬。研發費用是根據立項報告里面的人員工資從業主營業務成本或管理費里按項目進行歸集。對此無法判斷是否符合高新技術企業；

10、帳表不符。2015-2017年度審計報告、財務報表及所得稅年報列示的管理費用與管理費用中的研發費用明細賬數據不一致；

11、原材料出庫單無研發人員簽字，分不清是否用于研發活動；

12、研發人員公積金歸集無人員名單；

13、原材料領用無法看出是該項目使用；

14、研發項目未單獨設置賬頁，無法確認研發項目及研發費用；

15、明細賬的研發費用與憑證不符；

16、研發人員工資歸集無人員明細；

17、原材料領用無明細；

18、研發項目與領用材料、設備折舊不匹配；

19、未準確核算研發項目支出；

20、研發明細賬的分項目核算數據與記賬憑證不符；

21、高新產品收入在記賬憑證上與非高新產品收入無區別；

22、研發樣品拆分后隨產品出售但未沖減研發費用；

23、未對高新產品收入進行歸集、核算，高新產品收入數據按比例計算得出；

24、高新收入申報不實，將一般收入計入高新收入；

25、研究開發費用支出無原始憑證，無法核實；

26、稅務系統內申報的財務報表數據與企業認定資料內審計報告數據不一致；

27、研發費用不實，存在明顯虛報研發費的情況。且存在將生產領用原材料、生產設備折舊費、生產人員薪酬等經營支出計入研究開發費用的情況；

28、未按照規定要求設置研發費用輔助核算賬目；

29、固定資產折舊不能反映出涉及高新技術產品研發產生的折舊；

30、利潤表與結構明細表數據部分存在不對應；

31、根據財務賬簿反映，固定資產不足以生產出部分產品；

32、研發費用核算不規范，未將人員工資分項目分工時，研發的項目涉及到的設備折舊未計提；

33、科研人員模糊，有會計做科研人員未有合理說明的情況；

34、該企業2017年人員工資發放未進行全員全額個人所得稅明細申報；

35、企業提供的2017年所得稅匯算清繳申報表中期間費用-管理費用-研發支出未填報；

36、2017年每個月調整一次研發費用，從成本調整入管理費用-研發費用；

37、研發與生產共用設備無工時記錄，無法對研發費用進行正確歸集；

38、生產與研發所領材料無領料人簽字，無法判斷用于研發或生產；

39、科技人員無工時記錄，且研發項目存在交叉，無法正確歸集到具體研發項目中；

40、科技人員申報數量與實際不符；公司未留存學歷證明；

前述40個不符合項是2018年全國高新認定重點關注的內容，希望各高新企業引以為戒。

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